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潍坊注册公司营业税一直是地方收入的主体税种
       潍坊注册公司营业税一直是地方收入的主体税种,约占地方本级税收收入的50%。2012年开始逐渐推行营业税改增值税,可消除重复征税,对于潍坊注册公司第三产业尤其是现代服务业的发展、推进潍坊注册公司经济结构调整具有意义。但潍坊注册公司由于是一项减税改革,对于地方收入来说,意味着相关税收收入的下降。国税总局发布的数据显示,2013年潍坊注册公司“营改增”共计减税1402亿元,其中相当一部分本属地方收入。
 
       倪红日提出的潍坊注册公司税制改革需统筹兼顾的内容中,其中之一就是要统筹税制改革与中央地方分税制完善之间的关系。“为了缓解‘营改增’带来的地方收入变动,目前权宜之计是把‘营改增’后的收入留给地方。但这种安排难以长期维系,或早或晚,增值税收入还是要中央和地方共享,即中央拿75%,地方拿25%。这意味着,地方因为‘营改增’减税本来就减少了收入,增值税共享后还要减少相当一部分收入。”
 
       由于潍坊公司注册缺少独立的主体税种,地方收入来源难以保证。一方是被“牺牲”的地方税收利益,另一方是与财力不匹配的事权。周天勇认为,如果地方政府钱不够用,就会在卖地、收费、罚款、借债上想办法,造成土地财政依赖、中小企业税负重、地方债高筑等现象,产生一系列社会和经济后果。
 
       对于潍坊注册公司消费税改为地方税,吉林大学经济学教授许梦博表达了困惑:“消费税在消费环节征收,是否会增加消费者的负担,从而抑制消费;由于地区间消费差异,会否加剧地方政府间的竞争和地方经济差距进一步拉大。”她认为在推行消费税为地方税之前,应对这两方面进行数据和理论论证。在为代理潍坊注册公司寻找新主体税种方面,财政部财科所所长贾康主张房地产税可以担此大任。他此前表示,可将现行的房地产税收和某些合理的房地产方面的行政性收费一并合理化,将住房开发流转环节的部分税负转移到保有环节,赋予地方政府在幅度税率范围内具体确定适用税率的税政管理权限。
 
       多位潍坊代理记账的专家对于将房地产税作为地方税进行设置表示赞同,但由于其复杂性,在短期内很难推出。“房地产税是直接税,其征管难度要大很多,税收征管体系、房地产评估系统、房地产登记制度等方面都亟待完善。长期来看,应以房地产税等财产税作为地方主体税种,但短期内其难当重任。”江西财经大学财税与公共管理学院教授姚林香告诉中国经济时报记者。“将房地产税作为地方税种能够很好体现收益原则,但这个税太复杂了,2016年前推不出来。”上海财经大学公共经济与管理学院教授朱为群认为。与会专家表示,让房地产税成为地方主体税种不是一朝一夕的事,地方财政不应赋予其太多任务,需慢慢推进。
 
       由于许多C2C个体网店没有工商注册,无实体店经营,经营数据、收支电子化,分布区域广,给税务、工商等“实体化”“属地化”的监管部门工作带来巨大挑战。电子发票可以有效推动电商税收征管。既能规范电商交易,也能为监管和税收提供客观依据,从而促进电子商务的长远规范发展。事实上,国家税务总局、国家工商总局、商务部、外汇管理局、海关总署等多部门目前均在研究电子商务发展相关配套课题。据业内人士粗略测算,C2C商家全年未缴税金数百亿元,且部分个人无照通过上网销售虚假商品,牟取暴利,在逃避税收的同时,扰乱了正常诚信的市场秩序。一旦电商征税,首先受到冲击的就是电商平台上的自营小店。
 
       淘宝和天猫官方并未对相关问题作出回应,但有阿里巴巴工作人员向《经济参考报》记者表示,如果有关部门推出相关政策,淘宝和天猫一定会予以全力支持。《经济参考报》记者采访了多家淘宝和天猫商家,多数商家表示,一旦开始推广电子发票,将会积极配合。有淘宝皇冠级女装店表示,一旦电子发票具有纸质发票的全部功能,将会进一步保障消费者权益,也会清理掉一些不法淘宝卖家,将有效净化国内电子商务市场环境。
 
       不过,也有淘宝卖家表示,推广电子发票并非易事。多数中小卖家没有实体店,也未进行工商注册,因此没有税务登记证,也就没有开具发票的资质;开具发票就要进行相关的工商注册,势必提高中小卖家的经营成本,这些成本就很有可能转嫁给消费者。有淘宝化妆品卖家向《经济参考报》记者介绍,如果开具发票,“产品售价至少上涨15%”,消费者为了便宜,可能最终放弃索要发票,相关部门推广电子发票的努力,最终效果也有可能会打折扣。
 
       研发费用不得低于《高新技术企业认定管理办法》所规定的标准,即:1.最近一年销售收入小于5000万元的企业,比例不低于6%;2.最近一年销售收入在5000万元至20,000万元的企业,比例不低于4%;3.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业,比例不低于3%。其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。而有些企业取得的知识产权在企业实际经营中很少使用,不具备高新认定管理办法所要求的“核心性”。在实务中,很多上市公司知识产权与主业关联性不大,有些企业取得的知识产权在企业实际经营中很少使用,不具备高新认定管理办法所要求的“核心性”,单从数量上来看能够符合高新技术企业的要求,但核心知识产权与业务的关联性不足,会带来很大的风险。近期发生一些上市公司因核心知识产权与主营业务没有相关性而被撤销高新资格。
 
       案例:以下为浙江报喜鸟服饰股份有限公司关于2013年度可能不享受国家高新技术企业所得税优惠政策的公告披露。2013年4月20日,公司董事会在《2012年度报告》中披露:由于母公司经营范围扩大,直营占比持续提高,导致收入规模增长,且研发方向规划将进行较大调整,并经地方相关主管部门税收评估与沟通,公司不再申请2013年享受国家高新技术企业所得税优惠政策。近日,经与当地税务主管部门进行初步沟通,当地税务主管部门认为母公司若2013年度研发费用占总收入占比小于3%,则2013年度不能享受国家高新技术企业所得税优惠政策。
 
       2013年12月31日,北京市国、地税务局联合下发的《关于加强高新技术企业研究开发费用税收管理有关问题的公告》明确规定,高新技术企业应设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目,按规定对研究开发费用进行辅助核算,没有研发费用辅助账或研发费用辅助账设置不规范的不得享受高新技术企业所得税税收优惠。由此可见,设置研发费用辅助账,用以证明研发费用的真实性和准确性,已经成为高新企业认定及维持的关键要素。因此,新技术企业应设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目,否则,不得享受高新技术企业所得税税收优惠。按照规定,企业研发费应独立核算,从原始凭证到记账凭证能够相互佐证。企业要建立规范的研发费用辅助账,在税务等部门检查时方能对研发费用的真实性和准确性进行有力的证明。研发费用归集应符合要求,包括会计科目设置、归集、分配准确;无擅自将非研发费用支出列入研发费用情况;非专门用于研发的设备和房屋的折旧分摊合理;未将对外支付的技术使用费列入研发费用;企业申报跨年度研究开发费用的确认和计量准确,无故意将部分费用集中计入某一年度,以达到高新技术企业认定条件的情形等。
 
       潍坊注册公司如何给予地方政府可持续的主体税源?在重点培育地方税时主要考虑两个税种,即消费税和房地产税,这似乎已成为学界共识。消费税目前为中央税,2013年消费税收入为8231亿元,占全国财政收入的6%。尽管占比不高,但业内人士认为,相比房地产税,消费税成为地方新主体税种的操作性更强。“现在的消费税是特种消费税或有选择消费税。”倪红日说,接下来的消费税改革,就是要把部分产品的征收环节从生产环节挪到批发和零售环节,最终交给地方。
 

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